Czy niemiecki urząd skarbowy ma prawo naliczyć odsetki za zwłokę?

W Niemczech nie każdy, kto osiąga dochód, ma obowiązek złożenia rocznej deklaracji podatkowej. Jeśli uzyskujesz dochody jedynie z tytułu zatrudnienia u jednego pracodawcy, jesteś zwolniony z obowiązku składania zeznania podatkowego, ponieważ twój pracodawca odprowadza za ciebie do urzędu skarbowego wszelkie podatki. Zaleca się jednak, aby mimo wszystko rozliczać się w urzędzie, ponieważ po uwzględnieniu ulg można spodziewać się zwrotu podatku. Taki pracownik ma prawo do złożenia deklaracji aż 4 lata wstecz (np. zeznanie podatkowe za rok 2020 może być złożone do 31.12.2024). Nie jest jednak wymagane, aby to zrobił i nawet po upłynięciu 4 lat urząd skarbowy nie ma prawa naliczyć jakichkolwiek kar za zwłokę.

Kto ma obowiązek rozliczyć się w Niemczech?

Inaczej wygląda ta kwestia w przypadku osób, które są zobowiązane do składania deklaracji podatkowej (m.in. osoby prowadzące działalność gospodarczą Gewerbe, pracodawcy, osoby pozostające w więcej niż jednym stosunku pracy i wielu innych). Jeśli te osoby nie złożą deklaracji za poprzedni rok podatkowy do 31 lipca (za rok 2021 z powodu pandemii termin został wyjątkowo wydłużony o 3 miesiące), muszą liczyć się z karą za zwłokę. Niemiecki urząd skarbowy ma prawo naliczyć taką karę, ponieważ traktuje wtedy podatnika tak, jakby uchylał się od zapłacenia podatku. 

Ile wynosi kara za spóźnienie się z oddaniem rozliczenia podatkowego w Niemczech?

Jeśli spóźnienie zdarzyło się po raz pierwszy i nie ma żadnych zaległości podatkowych, należy rozliczyć się z podatku z Niemiec tak szybko, jak to możliwe. Do 14 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego nie zostaną nałożone odsetki czy kary. Jeśli więc ktoś nie rozliczył się za rok 2019, a powinien był to zrobić, do 28 lutego 2021 niemiecki urząd skarbowy wstrzyma się z nałożeniem kar. Jeśli jednak spóźnienie będzie większe niż 14 miesięcy, nie da się uniknąć kary pieniężnej. 

Odsetki za spóźnienie ze złożeniem deklaracji wynoszą 0,25% od należnego podatku zaokrąglone do pełnych €, jednak nie mniej niż 25 euro miesięcznie, i nie więcej niż 25.000 euro miesięcznie. Szczegółowe wyliczenia otrzymuje się w decyzji podatkowej. Odsetki naliczane są od razu po upłynięciu terminu składania deklaracji podatkowej, np. w marcu 2021 roku odsetki za deklarację za 2019 wynoszą już w najlepszym przypadku 200 Euro (ponieważ od lipca do marca upłynęło 8 miesięcy – 8 x 25 euro = 200 euro). 

Oprócz odsetek urząd skarbowy może także nałożyć odrębną karę pieniężną. Wysokość tej kary zależy głównie od tego, czy osoba notorycznie spóźnia się z deklaracjami – zazwyczaj kara wacha się pomiędzy 200 a 500 euro. Ważny jest też powód takiego spóźnienia. Jeśli mamy jakieś uzasadnienie, warto przekazać je do urzędu skarbowego wraz z dokumentami udowadniającymi ten powód, np. dokumentami dotyczące leczenia choroby, zamieszkania za granicą itp. Urzędnicy mogą to uwzględnić i obniżyć karę.

Odpowiadając krótko na pytanie postawione w tytule artykułu – tak, niemiecki urząd skarbowy ma prawo naliczyć karę za zwłokę. Nie należy lekceważyć wezwań do złożenia zeznania podatkowego i zwlekać ze złożeniem deklaracji w Niemczech.